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山东省国家税务局 山东省地方税务局
第一章 总则
第一条 为规范纳税信用等级评定管理，增强纳税人依法纳税的自觉性，提高税法遵从度和税收征管质量，促进“诚信山东”建设，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局《纳税信用等级评定管理试行办法》等规定，制定本办法。
第二条 本办法适用于依照税收法律、行政法规和规章的规定，应当在山东省内办理税务登记的各类纳税人。
第三条 纳税信用等级是对纳税人遵守税收法律和行政法规、接受税收管理等情况进行的综合评定，并按评定结果将纳税人划分为Ａ、Ｂ、Ｃ、Ｄ四个等级，实施分类管理。
第四条 税务机关依据税收法律、行政法规的规定负责纳税人纳税信用等级的评定工作。评定工作以日常税收管理为基础，坚持依法、公正、公平、公开的原则，按照统一的内容、标准、方法和程序进行。
第五条 纳税信用等级按照每两个连续的会计年度评定一次。每年一月一日至十二月三十一日为一个会计年度。
第二章 评定内容
第六条 纳税信用等级的评定内容为纳税人遵守税收法律、行政法规以及接受税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理的情况，具体指标为：
（一） 税务登记情况
１·开业登记；
２·扣缴税款登记；
３·税务变更登记；
４·登记证件使用；
５·年检和换证；
６·银行账号报告；
７·纳税认定情况（包括一般纳税人认定等）。
（二）纳税申报情况
１·按期纳税申报率；
２·纳税申报准确率；
３·代扣代缴按期申报率；
４·代扣代缴申报准确率；
５·报送财务会计报表和其他纳税资料。
（三）账簿、凭证管理情况
１·按规定报送财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件；
２· 按规定设置和保管账簿、凭证，根据合法、有效凭证记账，进行核算；
３· 按规定领购发票、保管、开具、取得及缴销发票；
４·按规定安装、保管、使用税控装置及防伪税控系统。
（四）税款缴纳情况
１· 应纳税款按期入库率；
２· 欠缴税款情况；
３· 代扣代缴税款按期入库率。
（五）违反税收法律、行政法规行为处理情况
１· 涉税违法犯罪记录；
２· 税务行政处罚记录；
３· 其他税收违法行为记录。
第三章 评定标准
第七条 纳税信用等级评定采用百分制，具体分值为：税务登记情况１５分；纳税申报情况２５分；账簿凭证管理情况１５分；税款缴纳情况２５分；违反税收法律、行政法规行为处理情况２０分。
第八条 纳税信用等级评定，按照《纳税人纳税信用等级评定标准》（附后）执行。根据纳税信用等级评定工作的需要，经省国家税务局、省地方税务局召开联席会议研究批准，可适时增删和调整要素指标的评定标准和评分分值，并于下一评定期适用。
第九条 考评分在９５分以上的，评定为Ａ级。纳税人有以下情形之一的，不得评为Ａ级，但对９５分以上的纳税人，可以参与Ａ级以下其他等级的评定：
（一）具有涉嫌违反税收法律、行政法规行为，至评定日仍未结案或已结案但未按照税务机关处理决定改正的；
（二）两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）新发生欠缴税款情形的纳税人；
（三）未依法报送财务会计制度、财务会计报表和其他纳税资料的；
（四）两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）有税务行政处罚记录的（经市级以上纳税信用等级评委会认定为情节显著轻微的除外）；
（五）不能完整、准确核算应纳税款或者不能完整、准确代扣代缴税款的。
第十条 考评分在６０分以上９５分以下的为Ｂ级。至评定日为止有新发生欠缴税款５万元以上的（自评定日起向前推算两年内发生，至评定日尚未清缴的），不具备评定为Ｂ级纳税人的资格。
对办理税务登记不满两年的纳税人，不进行纳税信用等级评定，视为Ｂ级管理。但对具有第十一条、第十二条所列情形之一的，按相应级别确定。
对两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）零收入申报、又未发现违法违章行为的纳税人，不进行评定，视为Ｂ级管理。
第十一条 考评分在２０分以上６０分以下的，为Ｃ级。考评分超过６０分但有下列情形之一的，确定为Ｃ级纳税人，实施Ｃ级管理。
（一）依法应当办理税务登记而未办理税务登记的；
（二）评定期内同时具备按期申报率在９０％以下，申报准确率在７０％以下，应纳税款按期入库率在８０％以下的；
纳税人属于扣缴义务人的，还应同时具备代扣代缴申报准确率在８０％以下，代扣代缴税款入库率９０％以下的；
（三）两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）有违反税收法律、行政法规的行为，且受到税务行政处罚的：
１·有偷、逃、骗、抗税行为的；
２·有如下严重违反发票管理规定的：
（１）虚开、代开发票的；
（２）伪造或者出售伪造的发票的；
（３）非法购买或购买伪造发票的；
（４）非法接受虚开、伪造增值税专用发票的；
（５）虚开收购凭证，进行偷税的；
（６）其他严重发票违法违章行为。
３·有其他违反税收法律、行政法规行为的。
（四）纳入增值税防伪税控系统的纳税人，一年内两次不能按期抄报税的；
（五）应税收入、应税所得核算混乱，有关凭证、账簿、报表不完整、不真实的。
第十二条 考评分在２０分以下的，为Ｄ级。非正常户不参加评定，直接视为Ｄ级。纳税人有下列情形之一的，不进行计分考评，一律定为Ｄ级：
（一）具有涉税犯罪嫌疑，已依法移送公安机关，尚未结案的；
（二）两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税犯罪行为记录的； |
